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廣州市地稅局加強(qiáng)外地來穗施工企業(yè)個(gè)人所得稅征收管理
信息來源： 廣東建設(shè)信息網(wǎng) 信息提供日期：2007-11-29 瀏覽：3009
日前，廣州市地方稅務(wù)局下發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)外地來穗施工企業(yè)個(gè)人所得稅征收管理的通知》（以下簡稱《通知》），進(jìn)一步明確了外地來穗施工企業(yè)工程從業(yè)人員個(gè)人所得稅的征收方式及相關(guān)要求，市地稅局表示：外地來穗施工企業(yè)應(yīng)向工程所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)扣繳 “工程從業(yè)人員”應(yīng)納的個(gè)人所得稅，經(jīng)主管稅務(wù)審核確認(rèn)可采用據(jù)實(shí)征收方式扣繳工程從業(yè)人員的個(gè)人所得稅。
據(jù)介紹，主管地稅機(jī)關(guān)視外來施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算狀況，分別采用兩種不同計(jì)征方式征收個(gè)人所得稅：一是核定征收方式，即對采取核定方式征收企業(yè)所得稅的施工企業(yè)，以及未設(shè)立帳簿，或者雖設(shè)立帳簿，但賬目混亂、有關(guān)憑證殘缺不全的外地來穗施工企業(yè)，按工程收入的0.4%核定征收從業(yè)人員的個(gè)人所得稅，如果企業(yè)發(fā)生對外分包、轉(zhuǎn)包工程業(yè)務(wù)的，如其能提供《分包（轉(zhuǎn)包）工程合同》和《中華人民共和國代扣代繳稅款憑證》，允許其按扣減應(yīng)支付給分包人或轉(zhuǎn)包人工程價(jià)款后的余額后再計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅；二是據(jù)實(shí)征收方式，即對帳冊健全、核算準(zhǔn)確的企業(yè)，經(jīng)工程所在地主管地稅機(jī)關(guān)審核同意后，可將實(shí)際支付的個(gè)人收入按照“工資薪金”的核算方式據(jù)實(shí)扣繳申報(bào)個(gè)人所得稅。
那么，主管地稅機(jī)關(guān)是如何對據(jù)實(shí)征收方式進(jìn)行確定呢？《通知》規(guī)定，對采取查賬方式征收企業(yè)所得稅的外地來穗施工企業(yè)，應(yīng)向工程所在地主管地稅機(jī)關(guān)提供以下相關(guān)資料，由主管地稅機(jī)關(guān)在10個(gè)工作日內(nèi)根據(jù)資料進(jìn)行審核確定征收方式（前兩項(xiàng)資料應(yīng)提供原件，其他各項(xiàng)資料應(yīng)提供原件和復(fù)印件）：
（一）納稅人企業(yè)所得稅征收方式證明；（二）上年度和當(dāng)年度會(huì)計(jì)帳冊、憑證和報(bào)表；（三）與所有工程從業(yè)人員依法簽訂的《勞動(dòng)合同》；（四）相關(guān)會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格證書；（五）上年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表；（六）前三個(gè)月的《扣繳個(gè)人所得稅明細(xì)報(bào)告表》；（七）分包或轉(zhuǎn)包工程合同（由將工程分包或轉(zhuǎn)包給他人的外地來穗施工企業(yè)提供）。
當(dāng)主管地稅機(jī)關(guān)在審核中發(fā)現(xiàn)企業(yè)有以下情形的，企業(yè)則應(yīng)按核定方式計(jì)繳個(gè)人所得稅：一、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置帳簿的；二、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置帳簿但未設(shè)置的；三、擅自銷毀帳簿或者拒不提供納稅資料的；四、雖設(shè)置帳簿，但帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；五、發(fā)生納稅服務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；六、納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。
《通知》還規(guī)定，外地來穗施工企業(yè)申請稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票時(shí)，應(yīng)如實(shí)填報(bào)《廣州市地方稅務(wù)局<統(tǒng)一發(fā)票>申請審批表》，通過該表進(jìn)行“企業(yè)自我評定會(huì)計(jì)核算是否準(zhǔn)確”，如果企業(yè)自我評定核算不準(zhǔn)確，稅務(wù)機(jī)關(guān)可直接采用核定方式帶征0.4％的個(gè)人所得稅；如果企業(yè)自我評定核算準(zhǔn)確，則由地稅機(jī)關(guān)對其提供的資料進(jìn)一步審核確定。
據(jù)介紹，主管地稅機(jī)關(guān)視外來施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算狀況，分別采用兩種不同計(jì)征方式征收個(gè)人所得稅：一是核定征收方式，即對采取核定方式征收企業(yè)所得稅的施工企業(yè)，以及未設(shè)立帳簿，或者雖設(shè)立帳簿，但賬目混亂、有關(guān)憑證殘缺不全的外地來穗施工企業(yè)，按工程收入的0.4%核定征收從業(yè)人員的個(gè)人所得稅，如果企業(yè)發(fā)生對外分包、轉(zhuǎn)包工程業(yè)務(wù)的，如其能提供《分包（轉(zhuǎn)包）工程合同》和《中華人民共和國代扣代繳稅款憑證》，允許其按扣減應(yīng)支付給分包人或轉(zhuǎn)包人工程價(jià)款后的余額后再計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅；二是據(jù)實(shí)征收方式，即對帳冊健全、核算準(zhǔn)確的企業(yè)，經(jīng)工程所在地主管地稅機(jī)關(guān)審核同意后，可將實(shí)際支付的個(gè)人收入按照“工資薪金”的核算方式據(jù)實(shí)扣繳申報(bào)個(gè)人所得稅。
那么，主管地稅機(jī)關(guān)是如何對據(jù)實(shí)征收方式進(jìn)行確定呢？《通知》規(guī)定，對采取查賬方式征收企業(yè)所得稅的外地來穗施工企業(yè)，應(yīng)向工程所在地主管地稅機(jī)關(guān)提供以下相關(guān)資料，由主管地稅機(jī)關(guān)在10個(gè)工作日內(nèi)根據(jù)資料進(jìn)行審核確定征收方式（前兩項(xiàng)資料應(yīng)提供原件，其他各項(xiàng)資料應(yīng)提供原件和復(fù)印件）：
（一）納稅人企業(yè)所得稅征收方式證明；（二）上年度和當(dāng)年度會(huì)計(jì)帳冊、憑證和報(bào)表；（三）與所有工程從業(yè)人員依法簽訂的《勞動(dòng)合同》；（四）相關(guān)會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格證書；（五）上年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表；（六）前三個(gè)月的《扣繳個(gè)人所得稅明細(xì)報(bào)告表》；（七）分包或轉(zhuǎn)包工程合同（由將工程分包或轉(zhuǎn)包給他人的外地來穗施工企業(yè)提供）。
當(dāng)主管地稅機(jī)關(guān)在審核中發(fā)現(xiàn)企業(yè)有以下情形的，企業(yè)則應(yīng)按核定方式計(jì)繳個(gè)人所得稅：一、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置帳簿的；二、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置帳簿但未設(shè)置的；三、擅自銷毀帳簿或者拒不提供納稅資料的；四、雖設(shè)置帳簿，但帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；五、發(fā)生納稅服務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；六、納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。
《通知》還規(guī)定，外地來穗施工企業(yè)申請稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票時(shí)，應(yīng)如實(shí)填報(bào)《廣州市地方稅務(wù)局<統(tǒng)一發(fā)票>申請審批表》，通過該表進(jìn)行“企業(yè)自我評定會(huì)計(jì)核算是否準(zhǔn)確”，如果企業(yè)自我評定核算不準(zhǔn)確，稅務(wù)機(jī)關(guān)可直接采用核定方式帶征0.4％的個(gè)人所得稅；如果企業(yè)自我評定核算準(zhǔn)確，則由地稅機(jī)關(guān)對其提供的資料進(jìn)一步審核確定。